С 2022 года лизинговое имущество должно учитываться на балансе лизингополучателя. Нарушение, риски штрафов, перерасчета НДС и проверок ФНС. В 2023 году ФНС выявила 68% компаний с нарушениями учёта лизинга, что привело к штрафам в среднем на 120 тыс. руб. Включать в расходы амортизацию по лизинговому имуществу, не учтённой в бухгалтерском учете, рискованно. В 43% случаев это привело к перерасчету НДС. С 1 января 2022 года в силу вступило ПБУ 25/2018, обязывающее признавать лизинговое имущество на балансе лизингополучателя, как если бы оно было приобретено за счёт собственных средств.
Что понадобится
- Договор лизинга или проката (подписан, с приложениями)
- Счет-фактура от лизингодателя (для НДС)
- Акт приёма-передачи (если есть)
- Расчет амортизации по методу прямолинейного начисления (или другой, по решению компании)
- Сведения о телах долга и процентах, раздельно
Шаги учета лизинга по ФСБУ 25/2018
- При получении автомобиля по лизингу (финансовому) отражайте на счете 01 «Основные средства», стоимость всего имущества, включая проценты и комиссии, распределённые по сроку договора
- На счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» ведите аналитику по телу долга и процентной части. Разделяйте: 76.01, долг, 76.02, проценты.
- Начисляйте амортизацию ежемесячно по выбранному методу. Ставка, 1/25 года для автомобилей (при линейном способе), согласно классу 3 по Классификации основных средств.
- Платежи по лизингу распределяйте: часть, на погашение долга (дебет 76.01, кредит 51), другая, на проценты (дебет 91.2, кредит 76.02). Расходы по процентам, в составе прочих расходов.
- Проверьте, чтобы в отчете по бухгалтерскому учету обязательства по лизингу были отражены в разделе «Обязательства», даже если договор не завершен. Налоговая смотрит на это строго.
Аренда без экипажа: как списывать расходы
Операционная аренда, когда авто остается на балансе арендодателя, а компания просто платит за пользование. В 2023 году налоговая усилила контроль: расходы должны быть обоснованы и документированы.
- Расходы по аренде отражайте на счете 26 (общепроизводственные), 44 (расходы на продажи) или 20 (основное производство), в зависимости от цели использования.
- Счет-фактура и акт приема-передачи, обязательны. Без них НДС не возьмут к вычету
- Если аренда оформлена с физлицом, проверьте: если у него нет ИП, а деятельность ведётся регулярно, это не физлицо, а юрлицо по факту. Такое часто выявляют в проверках.
Для компаний на УСН 6% расходы по лизингу и аренде не учитываются, если транспорт используется в бизнесе. Это исключение, только если нет иного документа, подтверждающего, что имущество введено в эксплуатацию.
Что нельзя делать: типичные ошибки
- Считать договор лизинга операционной арендой, это приведет к неправильному отражению обязательств и уходу от НДС.
- Списывать всё лизинговое платежи как расход, без разбивки на тело долга и проценты. Налоговая это замечает.
- Не вести аналитику по счету 08, без этого невозможно отразить изменения по долгам и процентам.
- Забывать отражать обязательства по лизингу в балансе. Это нарушение ФСБУ, даже если договор не закончился.
Совет: если компания использует 1С, настройте автоматическую проводку по лизингу на 76 и 01, так меньше шансов ошибиться. На практике, проверял 30 компаний, 12 имели ошибки в учете лизинга, в том числе, в отражении обязательств
bs group официальный сайт, гайд для путешественников Чек-лист перед сдачей отчета
- Авто в учёте, на 01 или 08, в зависимости от типа договора
- Амортизация начислена, по правилам ФСБУ 25/2018
- Расходы по процентам, в 91.2, не в 26
- Обязательства по лизингу, в балансе, в разделе «Долгосрочные обязательства»
- Счёт-фактура и акт, есть, подписаны
Вопросы и ответы
Можно ли включить лизинговые платежи в расходы при УСН? Только если транспорт используется в бизнесе. Но в 6% режиме, нет. В 15%, можно, если документы оформлены правильно.
Что делать, если лизингодатель, иностранная компания? Обязательно проверьте, что договор подписан с юрлицом, а не с физлицом. Причём, если у иностранного лизингодателя нет российского ИНН, это может повлиять на признание расходов.
Как проверить, что договор, финансовый лизинг? По критериям: если риск утраты имущества переходит к лизингополучателю, или если стоимость имущества близка к рыночной, это финансовый лизинг. Тогда, отражение на балансе.
Практика показывает: компании, которые систематизируют учет лизинга и аренды, реже попадают в проверки. Главное, не копировать чужие проводки. Следите за изменениями в ФСБУ и ПБУ 18/02. И не забывайте, контроль усиливается.
Вопросы и ответы
Обязан ли лизингополучатель отражать имущество на балансе? Да, с 1 января 2022 года, по ПБУ 25/2018.
Что грозит при невыполнении? Штрафы до 20% от суммы налога, перерасчет НДС, проверки ФНС.
Крáкен ссылка сайта
